Ile zarabia dyrektor limited company?

„Jestem jedynym dyrektorem i jednocześnie właścicielem limited company, kto decyduje o moich zarobkach? Ile mogę zarabiać? Czy pieniądze zarobione przez spółkę należą do mnie i czy mogę nimi dowolnie dysponować? Kto decyduje o wysokości moich zarobków?”

To tylko kilka z wielu pytań, które zadają nam nasi klienci po raz pierwszy zakładający limited company, w Polsce zwaną spółką z o.o. Często osobie, która była pracownikiem na etacie lub Self-Employed trudno na początku zrozumieć zasadę odrębności prawnej, którą charakteryzuje się limited company. Dochody wyrobione przez spółkę nie należą do dyrektora czy nawet właściciela spółki. Należą wyłącznie do spółki, która ma odrębną osobowość prawną. „Wyobraź sobie, że spółka, której jesteś właścicielem, to osoba – tłumaczę potencjalnym dyrektorom – ktoś trzeci. W związku z tym pieniądze, które wypracowała, nie należą do ciebie. To ona jest ich właścicielem. Jeśli jako dyrektor limited company chcesz skorzystać z pieniędzy, które de facto należą do kogoś innego, możesz to zrobić w trojaki sposób:

1. Spółka może zatrudnić cię jako pracownika. Podlegasz wtedy prawu zatrudnienia (Employment law). Otrzymujesz payslipy a spółka odprowadza za ciebie podatek (Income Tax) oraz składki na National Insurance.
2. Wypłata dywidendy (dividends) – w przypadku wypracowanych przez firmę zysków, jako udziałowiec (shareholder) dyrektor limited company ma prawo do wypłaty dywidendy. Z opcji tej można skorzystać tylko w przypadku, jeśli na koniec roku finansowego firma przyniosła zyski.
3. Director Loan – czyli pożyczka. Jako dyrektor limited company masz możliwość pożyczenia od firmy pieniędzy. Musisz jednak pamiętać, że jeśli weźmiesz od spółki pożyczkę, musisz ją zwrócić. Wszelkie pożyczki powyżej £5,000 muszą być zwrócone w ciągu roku. W przeciwnym razie dyrektor płaci podatek.
   I oczywiście limited company może udzielić pożyczki tylko w przypadku jeśli posiada zyski. Jako dyrektor nie możesz doprowadzić zarządzanej przez siebie limited company do bankructwa.

Pensja dyrektora

Aby dyrektor mógł zarabiać £10,000 miesięcznie, obroty limited company muszą być wyższe lub przynajmniej takie same. Należy pamiętać, że zarobki dyrektora, podobnie jak zarobki każdej osoby pracującej na etacie, podlegają opodatkowaniu. Przy zarobakch £10,000 miesięcznie, czyli £120,000 rocznie, podatek wynosi 50%. Do tego dochodzi opłata na National Insurance Contribution (odpowiednik ZUS). Składki na NIN to 11% z dochodów brutto. To część płacona przez pracownika. Do tego dochodzi oczywiście National Insurance Contributions Employer, czyli dodatkowe 12.8% płacone przez pracodawcę.
„Zaraz, zaraz” – mówi Jacek. – „Czy nie lepiej będzie założyć działalność gospodarczą (Self-Employed). Przynajmniej w tym przypadku mogę wypłacać pieniądze z konta kiedy chcę?”
Osoba, która jest Self-Employed nie ma odrębnej osobowości prawnej, jak w przypadku limited company. Czyli zarobione pieniądze w 100% należą do Sole Trader. Nie ma problemu z listą płac (payroll) czy z płatnościami National Insurance Contributions. Osoba posiadająca działalność gospodarczą (Self-Employed) ma obowiązek płacenia class 2 National Insurance Contributions £2.40 na tydzień oraz podatek na koniec roku podatkowego (5 kwietnia) z wyrobionych zysków plus dodatkowo 8% class 4 National Insurance Contributions z dochodów powyżej £5,715, a poniżej £43,875. Prościej i bez dodatkowych kłopotów czy opłat księgowych. Dlaczego więc w przypadku Jacka upierałam się przy założeniu limited company?

Otóż Sole Trader jest bardzo korzystny dla biznesów o niskich obrotach, gdzie całoroczny dochód opodatkowany jest na podstawowym 20% progu podatkowym. W przypadku biznesu Jacka obroty tylko w pierwszym miesiącu przewidywane były na £40,000. Rejestracja działalności jako Sole Trader nie miała większego sensu. Jednocześnie, w przypadku ltd., wynagrodzenie dla dyrektora to business expense. Oznacza to, że wynagrodzenie dyrektora obniża dochód (zysk) spółki, a tym samym zmniejsza wysokość podatku. Oczywiście, wynagrodzenie dyrektora musi być przemyślane i korzystne dla obu stron, mam tutaj na myśli spółke jak i samą osobę dyrektora. Pensja nie może być zbyt wygórowana, ponieważ dyrektor musi dbać przede wszystkim o dobro spółki. W przypadku dobrego zarządzania biznesem, spółka może odwdzięczyć się dyrektorowi w postaci wypłaty dywidendy (dividends).
Jacek pracował bardzo ciężko cały rok. Ustaliliśmy, że miesięcznie Jacek będzie otrzymywał £1000 pensji. Z tego odprowadzane były miesięcznie podatek oraz National Insurance Contributions. Dodatkowo spółka płaciła do HMRC 12.8% National Insurance Contributions Employer’s. Czasami Jacek zmuszony był pożyczyć od spółki pieniądze w postaci director’s loan. Pod koniec stycznia 2011 zakończył się pierwszy rok finansowy. Dzięki bardzo dobremu zarządzaniu, zyski limited company w pierwszym roku działalności były niebagatelne. Jacek, jako jedyny udziałowiec, zadecydował, że należy mu się nagroda i wypłacił sobie pokażną kwote w postaci dywidendy. Wszystkie rozterki i bóle zostały zapomniane. Ja również dostałm butelkę drogiego szampana – „Mała nagroda za przekonanie mnie, że założenie spółki będzie dla mnie korzystniejsze niż bycie Sole Trader”

Dlaczego dywidenda jest opłacalna?

Wiele osób przeraża myśl o założeniu limited company. Pokutuje przekonanie, że tylko biznesy o dyżych obrotach, które są zarejestrowane VAT mogą założyć spółkę z o.o. Podejrzewam, że sytuacja tak wygląda w naszej rodzimej Polsce. W UK założenie limited company jest znacznie łatwiejsze i nie wymaga kapitału (poza symbolicznym £1).  Jednocześnie prowadzenie limited company ma wymierne korzyści podatkowe. Jedną z nich są właśnie dywidendy. Jacek jako dyrektor limited company miał wypłacaną pensję. Zarobił brutto £12,000. Z tego zapłacił podatek oraz NIC. Rok finansowy spółki zakończył się wysokim zyskiem. Dzięki temu Jacek, jako udziałowiec (shareholder) mógł wypłacić na koniec roku finansowego pieniądze w postaci dywidendy w wysokości £31,875. Biorąc pod uwagę miesięczne wypłaty plus dywidendy (dividends) Jacka dochód za rok podatkowy 10/11 wynosić będzie £43,875.

A jaki będzie podatek do zapłacenia?

Z miesięcznych wypłat Jacek odprowadzi w ciągu roku podatkowego £905 (£12,000 minus kwota nieopodatkowana tzw personal allowances, w roku podatkowym 10/11 £7,475, pomnożona przez 20%). Z pozostałych £36,400 podatek do zapłacenia wyniesie £0! Jak to ZERO? Zapytacie. Podobne pytanie stawiał Jacek. Nie bardzo mógł uwierzyć, że nie zapłaci podatku z £36,400 dochodu. Myslał, że to chwyt reklamowy naszego biura. Na szczęście koniec roku podatkowego już niedługo.
Opodatkowanie dywidend nie jest żadnym kruczkiem podatkowym. Otóż, zgodnie z prawem podatkowym spółek zyski wyrobione przez spółkę do £300,000 są opodatkowane 21% (corporation tax). Od 1 kwietnia 2011 corporation tax zmniejsza się do 20%. Dywidendy wypłacane są z zysków wyrobionych przez limited company. Jeżeli spółka wypłaciła Jackowi £31,875 dywidendy, to spółka zapłaciła już 21% podatku z tej kwoty. Zgodnie z prawem podatkowym dana kwota może być opodatkowana tylko raz. I dlatego Jacek nie zapłaci dodatkowego podatku za dywidendy, które już były opodatkowane. A ponieważ corporation tax to TYLKO 21%, wypłata dywidendy jest najbardziej opłacalną formą wynagrodzenia.
Warto w tym momencie zwrócić uwagę na fakt, że wypłata dywidendy powyżej £36,400 nie jest już tak bardzo opłacalna, ponieważ podatek od dywidendy powyżej £36,400 zwiększa się do 32.5%. Ale wyobrażcie sobie, że Jacek ma żonę, która jest współwłaścicielem spółki. Oboje zarabiają £7,475 rocznie, wykorzystując kwotę nieopodatkowaną. Na koniec roku finansowego wypłacane są dywidendy w wysokości £36,400 dla każdego. Czyli roczny dochód małżeństwa będącego właścicielami limited company to potencjalnie £43,875 x 2, czyli £87,750 TAX FREE!!!

Warto pamiętać, że limited company musi zapłacić 21% podatku z wypracowanych zysków i dopiero wtedy można wypłacić dywidendy. Niemniej jednak sami przyznacie, że limited company szczodrze wynagradza założycieli za podjęcie ryzyka i ciężką pracę. Niektórzy nie mają takiego szczęścia jak Jacek i na korzyści z prowadzenia limited company muszą czekać trochę dłużej. Czasami zyski pojawiają się dopiero w drugim lub nawet trzecim roku działalności. Budowa własnego biznesu wymaga cierpliwości i wiary we własne siły. Ale satysfakcja z osiągniętego sukcesu jest ogromna. Jeśli mi nie wierzycie, zapytajcie Jacka!