Czy można odliczyć koszt mieszkania od podatku?

Często klienci pytają – „Czy można odliczyć mieszkanie jako wydatek biznesowy?”. Grzegorz jest Self-Employed i pracuje jako budowlaniec. Większość czasu spędza na budowie i tylko wieczorami wykorzystuje swój pokój jako biuro, gdzie wypisuje faktury i sprawdza korespondencje związaną z biznesem.

Sprawdzając stronę internetową Urzędu Podatkowego (HMRC) wyczytał informacje dotyczące tzw. Use of Home, czyli możliwości odliczenia od podatku częściowych kosztów za mieszkanie w przypadku osób, które używają domu w celach biznesowych. Grzegorz przyszedł do nas z zapytaniem, jaką kwotę powinien odliczyć. Urząd podatkowy (HMRC) akceptuje wydatki jako biznesowe tylko i wyłącznie jeśli są związane bezpośrednio z wykonywaniem danego biznesu (zasada „wholly and exlusively for business purposes”). W przypadku mieszkania, za które Grzegorz, nie prowadząc biznesu i tak musiałby płacić, zasada „wholly and exlusively for business purposes” w zasadzie nie ma racji bytu. Oznaczałoby to, że koszt mieszkania nie może być zaliczony jako wydatek biznesowy. Niemniej jednaj HMRC wprawdziło pewien wyjątek. Jeśli Grzegorz wykorzystuje swój pokój do wykonywania biznesu, nawet w tak minimalnym stopniu jak chociażby do wypisywania faktur, czy przygotowania kosztorysów, to ma prawo odliczyć od podatku £3 tygodniowo na pokrycie kosztów związanych z utrzymaniem mieszkania. Ponieważ kwota jest niewysoka Urząd Podatkowy nie będzie wymagał dodatkowych informacji i zaakceptuje odliczony od podatku koszt £156 w skali rocznej (£3 x 52 tygodnie = £156)

Co w przypadku Marcina, który kupił dom i pracuje z domu? Marcin podliczył koszt oprocentowania rocznego, które płaci za kredyt mieszkaniowy, opłaty za gaz, światło i council tax. Warto nadmienić, że Urząd Podatkowy zezwala na odliczenie proporcjonalne kosztu oprocentowania związanego z kredytem mieszkaniowym (mortgage), a nie samego kredytu. W przypadku wynajęcie mieszkania można odliczyć proporcjonalny koszt wynajmu mieszkania. Marcin obliczył, że oprocentowanie za kredyt mieszkaniowy, ubezpieczenie domu oraz council tax wynoszą £4,500 rocznie. Do tego dochodzi światło, gaz i opłaty za wodę w wysokości £850 na rok. Ponieważ mały pokoik, który został zagospodarowny jako biuro zajmuje 5% powierzchni całego mieszkania, Marcin odliczył od podatku £267.5 (£4,500 plus £850 pomnożone przez 5% daje nam £267.5).

Inaczej wygląda sytuacja Romana, który wyjnajmuje biuro w centrum Londynu. Roman mieszka pod Londynem i często spotyka się z klientami we własnym domu. Nierzadko też przynosi prace do domu, gdzie jeden z pokoi przekszałcił w biuro. Mimo, że spędza dużo czasu pracując z domu, ponieważ wynajmuje oddzielne pomieszczenie (w tym przypadku biuro w Londynie) nie może odliczyć kosztów mieszkania jako wydatku biznesowego. Aby odliczyć koszt mieszkania Roman musiaby udowodnić, że mimo posiadania biura w Londynie, większość czasu pracuje z domu.

W jaki sposób obliczyć wydatek biznesowy zwany Use of Home?

Istnieje kilka sposobów w jaki można ustalić wydatek biznesowy związany z użyciem domu jako wydatku biznesowego. Marek obliczył powierzchnię mieszkania w m2. Pokój wykorzystany do biznesu zajmował 10% całej powierzchni mieszkaniowej. W związku z tym po dodaniu stałych kosztów (fixed costs) takich jak wynajem, council tax, ubezpieczenie oraz kosztów zmiennych (variable costs) do których należą światło, gaz, sprzątanie mieszkania, 10% całej kwoty odliczył jako wydatek biznesowy. Paweł natomiast uznał, że skoro pokoje w domu są prawie jednakowej wielkości i jeden z nich wykorzystany jest jako magazyn, to może odliczyć 1/5 kosztów jako wydatek biznesowy.

Czy dyrektor limited company lub pracownik (Employee) ma prawo do odliczenia kosztów mieszkania na tej samej zasadzie jak osoba samozatrudniona (Self- Employed)?

Jerzy jest dyrektorem jednoosobowej spółki (limited company). Często musi spędzać wiele godzin przed komputerem i większość swojej pracy wykonuje z domu, gdzie aż dwa pomieszczenia używane są wyłacznie w celach biznesowych, biuro oraz jeden z pokoi przekształcony w magazyn. Jerzy chciałby odliczyć 2/6 kosztów związancyh z utrzymaniem domu jako wydatek biznesowy. Niestety w przypadku limited company nie jest to tak proste, jak w przypadku osób samozatrudnionych (Self-Employed). Mówi o tym regulacja EIM32760 dostępna na HMRC stronie internetowej www.hmrc.gov.uk

Otóż w przypadku dyrektora spółki, w odróżnieniu od osoby będącej Self-Employed, spółka ma niezależną osobowość prawną. Oznacza to, że limited company nie jest osobą i jest niezależna od tego, kto jest w danym momencie dyrektorem firmy. W związku z tym, jeśli Jerzy wynajmuje mieszkanie, to koszt mieszkania pokrywa on, a nie spółka. W przypadku, gdyby Jerzy zechciał, aby spółka pokryła część kosztów za mieszkanie, to musiałby podpisać umowę pomiędzy sobą a spółką. Wówczas to spółka płaciłaby Jerzemu za wynajem części pomieszczeń w jego domu, a co za tym idzie, Jerzy musiałby wykazać dodatkowy dochód z wynajmu mieszkania w swoim indywidualnym rozliczeniu podatkowym Self-Assessment na koniec roku podatkowego (przyp. rok podatkowy w UK zaczyna się 6 kwietnia i kończy 5 kwietnia roku natępnego). W przypadku Jerzego spółka (limited company), której jest właścicielem wykazałaby wydatek biznesowy w postaci wynajmu pomieszczeń od Jerzego i dzięki temu zmniejszyłaby się kwota corporation tax (podatek płacony od zysków wyrobionych przez limited company). Jednocześnie Jerzy musiałby zadeklarować dodatkowy dochód w swoim rozliczeniu podatkowym, a tym samym zapłacić income tax (podatek dochodowy)

Czy istnieje sposób na uniknięcie płacenia podatku dochodowego od wynajmu w przypadku dyrektora limited company?

Jerzy postanowił podpisać ze swoją firmą kontrakt, w którym wyszczególnione były zasady wynajmu części pomieszczeń w celu biznesowym. Miesięcznie wypłacał z konta biznesowego firmy £200 na poczet wynajmu. Dzięki temu koszt dla spółka, której Jerzy jest dyrektorem, wyniósł £2,400 w skali rocznej, a tym samym corporation tax do zapłacenie był o £480 mniejszy (£2,400 x 20% corporation tax). Następnie Jerzy zadeklarował w swoim rozliczeniu podatkowym (Self-Assessment) dodatkowy dochód w wysokości £2,400 wygenerowany z wynajmu mieszkania spółce. W celu uniknięcia zapłacenia podatku dochodowego (Income Tax), który równałby się kwocie zoszczędzonej w Corporation Tax, Jerzy zastosował mały trik. Od kwoty zarobionej z wynajmu mieszkania, czyli od £2,400 odliczył koszt używania mieszkania w celach biznesowych dla siebie jako osoby prowadzącej swój własny biznes. W przypadku Jerzego było to 2/6 kosztów stałych utrzymania domu, czyli £1,800 plus 2/6 kosztów ruchomych £600, razem £2,400. Tym samym dochód z wynajęcia mieszkania otrzymany od firmy minus koszt używania mieszkania w celach biznesowych równy był zeru i co za tym idzie Jerzy nie zapłacił dodatkowego podatku (Income Tax) z wynajmu mieszkania swojej spółce.

Warto jednak pamiętać, że podpisanie takiego typu kontraktu wiąże się z kilkoma zasadzkami. Przede wszystkim, jeśli Jerzy jest właścicielem mieszkania i będzie w przyszłości chciał je sprzedać, to nieruchomość, która używana jest w komercyjnym celu podlega podatkowi od sprzedaży nieruchomości tzw. captal gain tax. Osoby, które są właścicielami jednego domu w momencie sprzedaży nie muszą płacić podatku od wzbogacenia (capital gain tax). Jeśli jednak część nieruchomości była używana do biznesu, to ta część podlega podatkowi i w przyszłości Jerzy po sprzedaży mieszkania, musiałby zapłacić capital gain tax od tej części. Dodatkowo lokalna gmina (council) mógłby zażądać od Jerzego, aby obok council tax zapłacił council tax business rates, który jest znacznie wyższy od standardowego council tax.

Reasumując, jeśli osoba jest samozatrudniona (Self-Employed) to ma prawo do odliczenia kosztów mieszkania proporcjnalnie do używania domu w celach biznesowych. Osoby będące dyrektorami firm (limited companies) mogą odliczyć część kosztów mieszkania tylko pod warunkiem, jeśli dyrektor podpisze odpowiednią umowę z firmą i rozliczy się z dodatkowego dochodu w indywidualnym rozliczeniu podatkowym (Self-Assessment). I na koniec jak zwykle mała przestroga dla tych, którzy chcieliby wykorzystać możliwość odliczania Use of Home. Proszę zachować umiar oraz zdrowy rozsądek przy odliczaniu kosztów mieszkania w celach biznesowych. Jeśli ktoś pracuje na budowie lub jest kierowcą i cały dzień spędza poza domem to £156 proponowane przez Urząd Podatkowy jako wydatek biznesowy jest maksymalną kwotą, którą można wykorzystać. HMRC nie uwierzy, że osoba generująca dochód zajmując się np. hydrauliką spędza całe dnie pracując z domu. Umiar jak w każdym przypadku jest niezbędny, aby nie popaść w kłopoty z Her Majesty Revenue and Customs.

Jeśli ktoś pracuje na budowie lub jest kierowcą i cały dzień spędza poza domem to £156 proponowane przez Urząd Podatkowy jako wydatek biznesowy jest maksymalną kwotą, którą można wykorzystać.