Rozliczenie podatkowe 2011/2012

Porozmawiajmy o wydatkach biznesowych (business expenses) – CZ. 1

ANNUAL INVESTMENT ALLOWANCE oraz CAPITAL ALLOWANCES

6 kwietnia 2012 zaczął się nowy rok podatkowy. W Wielkiej Brytanii rok podatkowy zaczyna się 6 kwietnia, a kończy 5 kwietnia roku następnego. Osoby, które prowadzą swój własny biznes Self-Employed, otrzymały już informacje z Urzędu Podatkowego (HMRC), że muszą rozliczyć się z podatku za rok 2011/2012. Jeśli osoba otrzymała list z HMRC z informacją o rozliczeniu nie ma potrzeby panikowania. Czas na wysłanie rozliczenia mija 31 października 2012, w przypadku rozliczenia wysłanego pocztą, oraz 31 stycznia 2013, w przypadku rozliczeń drogą elektroniczną.

Mimo, że pozostało prawie 9 miesięcy na wysłanie rozliczenia podatkowego (Self-Assessment) warto już dzisiaj przygotować wszystkie dokumenty i przyjrzeć się możliwościom zmniejszenia wysokości podatku do zapłacenia. Dzisiaj chciałabym zająć się tematem zakupów środków trwałych (fixed assets) i sposobom ich rozliczenia.

Janusz, który prowadzi budowę w centrum Londynu, w roku podatkowym 11/12 kupił dosyć pokaźną ilość narzędzi za łączną kwotę £60,000 oraz nowego vana. Obroty (Turnover) biznesu wyniosły £150,000. Dodatkowe koszty prowadzenia biznesu to zarobki dla podwykonawców (subcontractors) oraz zakup materiałów, które wyniosły £45,000. Janusz przyszedł do naszego biura z prośbą, abyśmy przygotowali rozliczenie podatkowe za rok 11/12. Obawiał się, że podatek do zapłacenia będzie niebagatelny i chciał zawczasu dowiedzieć się, jaką kwotę powinien odłożyć na poczet podatku. (przyp. Podatek do zapłacenia za rok podatkowy 11/12 powinien zostać zapłacony do 31 stycznia 2013).

Na prośbę Janusza przygotowaliśmy wstępną kalkulację. Od obrotów £150,000 odliczyliśmy koszty zakupu materiałów i koszt podwykonawców £45,000 oraz kilka dodatkowych kosztów związanych z prowadzeniem biznesu w granicach £10,000. Pozostał zysk w wysokości £95,000. Do tego dochodzi zakup środków trwałych (fixed assets), których koszt rozlicza się w nieco odmienny sposób. Otóż, narzędzia oraz zakup „vana” dodaje się do tzw. „general pool”, czyli odrębnej kategorii wydatków związanych bezpośrednio z biznesem, które będą służyć biznesowi przez kilka lat. W odróżnieniu od kupienia farby czy kafelków, które wykorzystywane są na bieżąco w trakcie wykonywania pracy, „van” czy maszyna do cięcia będą wykorzystane wielokrotnie i przez dłuższy okres czasu. Z tego powodu nie mogą być włączone do bezpośrednich kosztów i w rozliczeniu podatkowym (Self-Assessment). Koszt zakupu środków trwałych powinien być rozłożony na kilka lat i w danym roku podatkowym odliczana od podatku powinna być tylko część kosztu zakupu w postaci amortyzacji (capital allowances).

W kwietniu 2008 roku rząd wprowadził pewne udogodnienie w odliczaniu kosztów zakupu środków trwałych w postaci „Annual Investment Allowance”.

Na czym polega Annual Investment Allowance AIA?

Jeśli Janusz zakupił narzędzia i materiały za kwotę £60,000 oraz „vana” za dodatkowe £8,000, to przed kwietniem 2008 w danym roku podatkowym mógłby odliczyć od podatku tylko część tej kwoty w postaci „capital allowances”. W kwietniu 2008 roku rząd wprowadził możliwość odliczenia od podatku w danym roku podatkowym kwoty wydanej na środki trwałe do zakupu w wysokości £50,000 w postaci „Annual Investment Allowances”. W kwieniu 2010 roku kwotę tę zwiększono do £100,000. Od kwietnia 2012 „Annual Investment Allowance” ulega zmniejszeniu i każdy biznes, który zakupi środki trwałe (fixed assests) do kwoty £25,000 będzie mógł odliczyć koszt zakupu w całości w danym roku podatkowym.

W przypadku Janusza, który w roku podatkowym 11/12 zrobił zakupy w wysokości £68,000, cała kwota może być odliczona od podatku. Czyli po odliczeniu kosztów bezpośrednich i dodaniu całości kosztów zakupu środków trwałych, zysk wypracowany przez biznes Janusza wysniósł jedynie £27,000. Kwota wciąż niebagatelna, niemniej jednak podatek do zapłacenia dzięki możliwości odliczania 100% kosztów zakupu środków trwałych będzie znacznie mniejszy, niż w przypadku standardowego rozliczania „fixed assets”.

Zmiany w wysokości Annual Investment Allowances

Jak już wspomniałam wysokość „Annual Investment Allowance” ulega zmniejszeniu od kwietnia 2012 do £25,000. Oznacza to, że gdyby Janusz zakupił środki trwałe w roku podatkowym, który właśnie się zaczął, czyli w okresie od 6 kwietnia 2012 do 5 kwietnia 2013, na taką samą sumę £68,000, to kwota, którą mógłby odliczyć od podatku w roku podatkowym 2012/2013 wynosić będzie jedynie £25,000. Pozostała część, czyli £43,000 będzie odliczona w następujący sposób. Od wydatków na środki trwałe (fixed assets) powyżej £25,000 będzie można odliczyć jako koszt biznesowy 40% w postaci „capital allowances”, czyli w przypadku Janusza byłaby to kwota £17,200 w danym roku podatkowym. Pozostałe £25,800 przechodzi do następnego roku podatkowego i co roku Janusz mógłby odliczać jako koszt biznesowy jedynie 18% pozostałej wartości zakupu środków trwałych.

Dzięki temu, że w roku 2011/2012 obowiązywał AIA w wysokości £100,000 Janusz mógł całą kwotę £68,000 odliczyć od podatku w jednym roku podatkowym. Tym samym zaoszczędził ładnych kilka tysięcy w podatku należnego HMRC.

Różnica pomiędzy „car” (samochód osobowy) oraz „van”

Często klienci, którzy prowadzą swoje własne biznesy pytają czy zakup samochodu osobowego zmniejszy wysokość podatku do zapłacenia. Uważają, że samochód w dużym stopniu używany jest do biznesu i dlatego jego zakup powinien w 100% być traktowany jako wydatek biznesowy. Obawiam się, że w przypadku zakupu samochodu osobowego Urząd Podatkowy (HMRC) nie jest nazbyt szczodry w przyznawaniu ulgi podatkowej. Dosyć mocno jest w tym miejscu podkreślana różnica pomiędzy samochodem „car” a np. zakupem „vana”, który w 100% może być potraktowany jako zakup biznesowy i może podlegać w całości odliczeniu w postaci „Annual Investment Allowance”. W przypadku samochodu osobowego nie ma możliwości odliczenia kosztu zakupu jako AIA. Zgodnie z definicją podaną przez HMRC do kategorii „car” należą wszystkie pojazdy mechaniczne, które używane są do jazdy na drogach, chyba że skonstruowane są w taki sposób, że służą głównie do przewożenia towaru i nie nadają się do prywatnego użytku. Co oznacza, że wszelkie pojazdy poza vanami oraz ciężarówkami kwalifikowane są do kategorii „car”.

Kiedy przychodzi czas na rozliczenie podatkowe każdy właściciel biznesu szuka sposobów zmniejszenia wysokości podatku. Każdy sposób jest dobry, jeśli oczywiście jest zgodny z prawem i zdrowym rozsądkiem.

W jaki sposób można odliczyć od podatku zakup samochodu „car”?

Przy odliczaniu kosztu zakupu samochodu osobowego używanego w celach biznesowcyh przede wszystkim bierze się pod uwagę wysokość emitowanego dwutlenku węgla CO2. Informację na ten temat można znaleźć na certyfikacie samochodu otrzymanego przy jego zakupie. W przypadku samochodów, których spalany dwutlenek węgla jest mniejszy aniżeli 110g/km lub w przypadku zakupu samochodów o napędzie elektrycznym Urząd Podatkowy wprowadził wyjątek i pozwala na odliczenie od podatku w 100% zakupu takiego samochodu.

W przypadkach samochodów o emisji CO2 160g/km możliwe jest odliczenie 20% amortyzacji „capital allowances”, a po kwietniu 2012 18%, kiedy to „capital allowances” ulegają zmniejszeniu z 20% na 18%. Jeśli samochód spala powyżej 160g/km istnieje możliwość odliczenia jako kosztu biznesowego jedynie 10%, a od kwietnia 2012 8%.

Warto przy tym pamiętać, że dodatkowe restrykcje w wysokości odliczanych od podatku „capital allowances” (amortyzacji) dotyczy kosztu samochodu. Wszystkie samochody poniżej £12,000 podlegają 20% (od kwietnia 2012 18%) „capital allowances”. Samochód o wartości zakupu powyżej £12,000 traktowany jest jako „expensive car” i wysokość „capital allowances” może być 20%, nie więcej jednak niż £3,000 w skali rocznej.

Do tego dochodzi proporcjonalne odliczenie za użycie samochodu na cele biznesowe i prywatne, i okaże się, że zakup samochodu osobowego nie przyniesie spodziewanej ulgi podatkowej. Dlatego często naszym klientom polecamy, zamiast kupna samochodu osobowego do biznesu, odliczanie tzw. mil biznesowych „business mileage”. Jest to znacznie korzystniejszy sposób odliczenia kosztu użycia samochodu osobowego w celu biznesowym, aniżeli odliczanie „capital allowances” z części kosztu samochodu osobowego używanego w biznesie.

Kiedy przychodzi czas na rozliczenie podatkowe każdy właściciel biznesu szuka sposobów zmniejszenia wysokości podatku. Każdy sposób jest dobry, jeśli oczywiście jest zgodny z prawem i zdrowym rozsądkiem. Dlatego nie radzę odliczania kosztu zakupu luksusowego mercedesa pod „płaszczykiem” „Annual Investment Allowance”, jak również drugiego ekstremalnego podejścia w postaci ignorowania możliwości odliczania kosztów zakupu środków trwałych wynikającego z nieznajomości zasad odliczania „capital allowances”. Uczulam również na „chodzenie na skróty” i dodawania do bezpośrednich kosztów wydatków na narzędzia, komputery, sprzęt itp. używany w biznesie. Aby uniknąć kłopotów ze strony Urzędu Podatkowego warto trochę czasu poświęcić swojemu rozliczeniu podatkowemu, tym bardziej, że przygotowujemy je tylko raz w roku.