Capital Gain Tax (CGT) – podatek od zysków kapitałowych

Zbliża się 31 stycznia 2013, czyli termin rozliczenia podatkowego za rok 2011/2012. Osoby, które nie rozliczyły się z Urzędem Podatkowym (HMRC) za okres od 6 kwietnia 2011 do 5 kwietnia 2012, muszą to zrobić do końca stycznia. W przeciwnym razie narażają się na pokaźne kary. Tylko pracownicy (Employees) nie muszą wysyłać rozliczenia podatkowego (Self-Assessment), bo za nich robi to pracodawca. Osoby samozatrudnione (Self-Employed) oraz wszyscy ci, którzy posiadali dodatkowe źródła dochodów, są zobowiązani do wysłania deklaracji podatkowej.

Co to takiego Capital Gain Tax (CGT)?

Jednym z dodatkowych dochodów, które należy zadeklarować w sprawozdaniu podatkowym, jest zysk osiągnięty ze sprzedaży aktywów (assets), majątku, środków finansowych czy nieruchomości. W przypadku tak wypracowanego dochodu o zysku mówi się raczej jako „gain”, aniżeli jak w przypadku podatku dochodowego, gdzie zysk tłumaczony jest jako „profit”. Stąd też podatek z zysków uzyskanych ze sprzedaży rzeczy przedstawiających wartość rynkową określa się jako Capital Gain Tax (CGT), podatek od zysków kapitałowych.

Jaka sprzedaż zaliczana jest do zysków kapitałowych i tym samym podlega Capital Gain Tax (CGT)?

Jeśli Patryk otrzymał w spadku po babci piękny obraz i następnie go sprzedał, to z wypracowanego zysku (cena uzyskana ze sprzedaży minus cena wyjściowa obrazu) jest zobowiązany zapłacić podatek. Podobnie w przypadku Pawła, który zakupując jako osoba prywatna drugą nieruchomość, po jej sprzedaży musi odprowadzić do Urzędu Podatkowego (HMRC) podatek w postaci Capital Gain Tax.

Płacimy również Capital Gain Tax jeśli sprzedajemy nieruchomość, która wprawdzie była naszą jedyną, ale w niej nie mieszkaliśmy, ponieważ była wynajmowana lub wykorzystana została do prowadzenia biznesu. Capital Gain Tax płaci się również przy sprzedaży akcji (shares) lub inwestycji.

Można więc śmiało powiedzieć, że każda sprzedaż wartościowych przedmiotów, darowizna czy zmiana własności (poza przypadkiem transferu na żonę lub charity, o czym poniżej) oraz otrzymanie rekompensaty z firmy ubezpieczeniowej za stratę wartościowych przedmiotów podlega opodatkowaniu.

W jakich przypadkach nie jesteśmy zobowiązani do zapłacenia podatku Capital Gain Tax (CGT)?

Jesteśmy zwolnieni z płacenia CGT w przypadku, jeśli w ciągu danego roku podatkowego sprzedamy rzeczy czy przedmioty, których byliśmy właścicielami, ale pod warunkiem, że wartość sprzedaży nie przekroczy £6,000 w skali rocznej. Artur, który po rozwodzie został zmuszony do przeprowadzki, sprzedał na eBay meble i sprzęt elektroniczny, który nie był mu już potrzebny. Dzięki temu zarobił prawie £5,000. Zysk został obliczony po odjęciu sumy uzyskanej ze sprzedaży od wartości nabywczej mebli i sprzętu oraz kosztów sprzedaży, takich jak opłata za eBay oraz PayPall. Ponieważ zarobek ze sprzedaży jest poniżej £6,000, w takim razie Artur nie musi nigdzie zgłaszać dodatkowego dochodu.

Nie płacimy również podatku (CGT) z zysków uzyskanych ze sprzedaży naszego głównego domu. Gdyby Paweł był właścicielem tylko jednej nieruchomości, to nie musiałby płacić podatku z zysków osiągniętych z jej sprzedaży. Tak było w przypadku Janka, który  w 2000 roku kupił mieszkanie w Londynie za niespełna £150,000 i następnie sprzedał je po generalnym remoncie w 2012 za £280,000. Ponieważ było to jedyne mieszkanie, którego Janek był właścicielem i mieszkał w nim do momentu sprzedaży, z „wypracowanego” zysku Janek nie zapłacił Urzędowi Podatkowemu żadnego podatku.

Nie jesteśmy również zobowiązani do płacenia podatku w przypadku sprzedaży własnego samochodu oraz ze sprzedaży państwowych bonów (UK government’s gilts, bonds).

Osoby, które miały szczęście i wygrały na loterii lub na wyścigach konnych oraz którym udało się wygrać w pokera, czyli jednym słowem uzyskały pieniądze z gier hazardowych, również nie muszą płacić podatku. Tak samo jest w przypadku pieniędzy, które zostały wypłacone z ubezpieczenia w momencie wypadku lub uszczerbku na zdrowiu. Tak więc Waldek, który po wypadku samochodowym otrzymał wysokie odszkodowanie, nie musi deklarować tych dodatkowo otrzymanych środków w swoim rozliczeniu podatkowym (Self-Assessment).

Kiedy należy płacić Capital Gain Tax?

Capital Gain Tax (CGT) jest podatkiem, którego nie musimy płacić od razu. Jak w przypadku Partyka, który po śmierci babci, został właścicielem cennego obrazu, gdyby Patryk obrazu nie sprzedał, to nie musiałby zapłacić żadnego podatku. CGT płacimy bowiem nie kiedy otrzymamy cenna rzecz czy dobra, ale w momencie ich sprzedaży. I tylko od zysków!!! W przypadku małżeństwa, jeśli Jurek jest właścicielem bardzo drogich antyków i postanawia obdarować nimi żonę, to taki rodzaj darowizny nie podlega podatkowi. Oznacza to, że żona Jurka nie musi zapłacić podatku od transferu antyków na jej nazwisko. Niemniej jednak, jeśli chciałaby następnie je sprzedać, to musiałaby zapłacić podatek. Warto przy tym zwrócić uwagę na fakt, że mimo, że nie zapłaciła Jurkowi pieniędzy za przekazanie jej cennych mebli, to w przypadku sprzedaży, jako punkt wyjściowy bierze się pod uwagę cenę rynkową mebli w momencie zmiany właściciela (Market Value), a następnie cenę otrzymaną ze sprzedaży i tylko z uzyskanego zysku płaci się Capital Gain Tax.

Gdyby Jurek chciał podarować antyki komuś innemu, to nawet jeśli nie otrzymałby zapłaty za swój prezent, to i tak musiałby zapłacić Capital Gain Tax, ponieważ pozbył się przedmiotu, który ma wartość rynkową większą aniżeli zwolnione z deklaracji £6,000. Tak więc tylko w przypadku prezentu dla żony, darowizna Jurka nie podlega opodatkowaniu.

Co by się stało w przypadku, gdyby antyki uległy zniszczeniu i ponieważ zostały ubezpieczone, Jurek otrzymałby pieniądze z firmy ubezpieczeniowej? W takim przypadku pieniądze otrzymane z firmy ubezpieczającej również podlegałyby podatkowi (CGT).

W jaki sposób obliczany jest Capital Gain Tax (CGT)?

Podobnie jak w przypadku podatku dochodowego, czyli Income Tax, Capital Gain Tax rozliczany jest co roku zgodnie z obowiązującym w Wielkiej Brytanii rokiem podatkowym, który trwa od 6 kwietnia do 5 kwietnia roku następnego. I tak, jak w przypadku podatku dochodowego (Income Tax), tak i w przypadku Capital Gain Tax istnieje kwota nieopodatkowana, która co roku ulega zmianie. W roku podatkowym 2012/2013 kwota wolna od podatku w przypadku sprzedaży środków trwałych lub sprzedaży przedmiotów otrzymanych w spadku wynosi £10,600.

W przeciwieństwie do podatku dochodowego (Income Tax), którego progi wynoszą 20 proc. 40 proc. oraz 50 proc., Capital Gain Tax to 18 proc. oraz 28 proc. Dodatkowo wprowadzony został jeszcze jeden próg podatkowy, obliczany głównie przy sprzedaży biznesu, tzw. Entrepreneurs’ Relief, któremu poświęcony zostanie odrębny artykuł.

Agata w roku podatkowym 2006 zakupiła udziały w firmie, płacąc za nie £2,500. Sprzedała je w maju 2012 za £12,500. Uzyskała zysk (gain) w wysokości £10,000 (£12,500 – kwota uzyskana ze sprzedaży minus £2,500 – kwota zakupu). Jak wcześniej wspomniałam kwota wolna od podatku w przypadku zysków (gain) w roku podatkowym 2012/2013 wynosi £10,600. W związku z tym Agata nie będzie musiała zapłacić podatku, ponieważ uzyskany zysk mieści się w kwocie zwolnionej z podatku.

Adam natomiast, który po sprzedaży wartościowych przedmiotów uzyskał zysk (gain) w wysokości £18,000, będzie musiał zapłacić podatek z kwoty £7,400 (£18,000 zysk minus kwota nieopodatkowana £10,600).

Jak się rozliczyć?

W celu rozliczenia dochodów otrzymanych ze sprzedaży kapitału wysyłamy rozliczenie podatkowe (Self-Assessment) wypełniając strony specjalnie do tego przeznaczone. I oczywiście płacimy podatek w terminie, który obowiązuje każdego podatnika w Wielkiej Brytanii, czyli za rok podatkowy 2011/2012 podatek musi być zapłacony do 31 stycznia 2013.